С 1 января 2011 года вступил в силу Закон Украины «Об сбор и учет единого взноса на общеобязательное’обязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон). Функции сбора страховых средств из существующих видов социального страхования и контроля за их уплатой возложена на Пенсионный фонд Украины.
База начисления единого взноса определена статьей 7 Закона. Для плательщиков – работодателей, определенных пунктом 1 (кроме абзаца седьмого) части первой статьи 4 и плательщиков – наемных работников, определенных пунктами 2, 3, 6, 7 и 8 части первой статьи 4 Закона единственный вклад начисляется на сумму начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно Закона Украины «Об оплате труда».
Согласно пунктов 4.3.5 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010№ 215 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 27 октября 2010 года за № 994/18289 определения видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004№ 5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.01.2004№114/8713.
Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное’обязательное государственное социальное страхование, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины 22.12.2010№1170.
Размер единого взноса устанавливается в процентах от суммы заработной платы и зависит от класса профессионального риска производства, установленного для работодателя по основным видом его деятельности и составляет от 36,76% до 49,7%.
Для бюджетных учреждений (независимо от определенного им класса профессионального риска производства) размер для начисления единого взноса составляет 36,3%.
Предприятия, учреждения, организации по работающих инвалидов будут платить единый взнос в размере 8,41%.
Начисления единого взноса для наемных работников (кроме плательщиков, указанных в ч. 9 статьи 8 Закона) осуществляется в размере 3,6% сумм начисленной заработной платы по видам выплат.
Согласно абзаца второго части 6 статьи 8 Закона для предприятий, учреждений, организаций, физических лиц, которые выплачивают пособие по временной нетрудоспособности лицам (в том числе и инвалидам), указанным в пункте 11 части первой статьи 4 Закона, единственный вклад на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, что осуществляется за счет средств работодателя, и суммы пособия по временной нетрудоспособности начисляется по ставке 33,2%.
Для лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с частью 12 статьи 8 Закона единственный вклад из сумм такой помощи удерживается по ставке 2%.
Базой для начисления единого взноса для плательщиков работодателей (кроме плательщиков, указанных в абзаце седьмом части 1 статьи 4 Закона), которые используют труд физических лиц по гражданскоправовым договорам (кроме цивільноправового договора, заключенного с физическим особоюпідприємцем, если выполняемые работы (оказываемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации ее в качестве предпринимателя) вознаграждение, выплачиваемое такому физическому лицу за выполнение работ (оказание услуг). Единый взнос на суммы такого вознаграждения начисляется работодателем в размере 34,7%. Для плательщиков – физических лиц единый взнос начисляется в размере 2,6% вознаграждения по гражданскоправовым договорам.
Физические лица – предприниматели (кроме тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно и получают доход непосредственно от этой деятельности, при условии, что такие лица не являются наемными работниками и предпринимателями, уплачивают единый взнос в размере 34,7% сумм дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.
При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль).
Для физических лиц – предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения, единый взнос начисляется в размере 34,7% на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
Учитывая положения пункта 4.6.2 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.10№ 215, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.10.2010 за № 994/18289, физические лица – предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый взнос в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается (например: за январь 2011 года единый взнос уплачивается до 21.02. 2011 года). Суммы, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются налогоплательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом, который равен календарному году (например по 2011 год – не позднее 20 января 2012 года). Указанные лица будут уплачивать единый взнос на счета органов Пенсионного фонда Украины, открытые в органах Госказначейства, в полном объеме, начиная с января 2011 года.
При этом следует отметить, что согласно подразделу 8 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины, который вступает в силу с 01.01. 2011 года, начисления, исчисления и уплата единого взноса осуществляются субъектами малого предпринимательства, которые платят единый или фиксированный налог, в порядке, определенном Законом Украины «Об сбор и учет единого взноса на общеобязательное’обязательное государственное социальное страхование».
Единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого или фиксированного налога, подлежащих перечислению в этих бюджетов в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов’субъектов малого предпринимательства» и Закона Украины «О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» (помимо единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последнийотчетный (налоговый) период 2010 года). При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и (или) в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется.
Зачисления в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, которые действовали до 1 января 2011 года.
Обращаем внимание, что уплата взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за декабрь 2010 года, недоимка по уплате страховых взносов, суммы финансовых санкций и пени за нарушения в сфере общеобязательного’обязательного государственного пенсионного страхования, возмещение пенсий, назначенных на льготных условиях, осуществляются на счета органов Пенсионного фонда Украины, открытые в учреждениях ОАО «Сбербанк» в порядке, который действовал до 1 января 2011 года.
Взыскания задолженности по уплате страховых взносов и сумм штрафных санкций, начисленных и (или) неуплаченных в период до 1 января 2011 года, осуществляется органами Фонда в соответствии с законодательством, действовавшим на момент возникновения такой задолженности или применения штрафных санкций. Погашение задолженности с использованием средств, поступающих в счет уплаты единого взноса, запрещается.
На период до полного взыскания задолженности за органами Фонда сохраняются полномочия по контролю за правильностью исчисления, своевременностью уплаты страховых взносов, применения финансовых санкций, которыми они были наделены до вступления в силу этим Законом.
Учитывая указанное, а также с целью закрытия карточек лицевых счетов по уплате взносов на общеобязательное’обязательное государственное пенсионное страхование, рекомендуем плательщикам произвести окончательные расчеты по уплате указанных платежей с Пенсионным фондом Украины до 20 января 2011 года в полном объеме.
Зачисление сумм переплат по уплате страховых взносов в счет уплаты единого вклада не допускается.
в Соответствии с частью 8 статьи 9 Закона плательщики единого взноса – работодатели обязаны’связанные уплачивать единый налог, начисленный за соответствующий базовый отчетный период, которым является календарный месяц, не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом. При этом плательщики, при каждой выплате заработной платы (дохода, денежного довольствия), на суммы которой начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм обязаны платить начислен на эти выплаты единый взнос в размере, установленном для таких плательщиков (авансовые платежи).
Суммы единого взноса уплачиваются плательщиками на различные счета, открытые органами Пенсионного фонда для зачисления и распределения средств единого взноса и финансовых санкций, в зависимости от видов платежей (категорий плательщиков, классов профессионального риска производства) и размеров единого взноса, за которыми он начисляется, поскольку по каждому виду платежа (размера) осуществляется его распределение по видам общеобязательного’обязательного государственного социального страхования.
Управлением Пенсионного фонда Украины в Сокальском районе Львовской области каждому плательщику будет предоставлено (вручены) Сообщение с указанными в нем размерами уплаты единого взноса по видам платежа и расчетные счета страхователя в зависимости от класса профессионального риска.
Управление Пенсионного фонда Украины в Сокальском районе Львовской области просит обращаться по адресу – м. Сокаль, ул. Героев УПА, 11, контактные телефоны – 73081, 73082.
Марина РАЙКО, заместитель начальника управления – начальник отдела учета поступления платежей.
.