В связи с объявлением в Украине карантина в Сокальской ГНИ увеличилось количество телефонных звонков относительно предоставления разъяснения разъяснений. Предоставляем ответы на актуальные вопросы налогоплательщиков, поступивших в марте – апреле 2020 года.
Ли перенесено срок внедрения применения РРО?
Законом Украины от 17.03.2020 года № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и других законов Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавірусної болезни (COVID – 19)» изменены сроки введения новых правил использования РРО. В частности на 01 августа 2020 года перенесено внедрение применения программных РРО как альтернативы классическим (было с 19 апреля 2020 года).
До 01 января 2021 года (было до 1 октября 2020 года продлена возможность не применять РРО и/или программные РРО плательщиками единого налога второй – четвертой групп (физическими лицами – предпринимателями) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает лимит в 1000000 гривен, кроме тех, которые осуществляют:
– реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту;
– реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения.
А предоставление платных услуг в сфере здравоохранения, исключен из указанного перечня. Такие услуги можно будет оказывать без применения РРО в пределах указанного лимита до 1 января 2021 года.
До 01 апреля 2021 года введение обязательного использования РРО и/или программных РРО для всех плательщиков единого налога второй – четвертой группы.
Кто и на какой период освобожден от начисления и исчисления ЕСВ?
С 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 года временно освобождаются от начисления, исчисления и уплаты ЕСВ только «за себя»:
▪ физические лица – предприниматели, в том числе то, которые избрали упрощенную систему налогообложения;
▪ лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход от этой деятельности;
▪ члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на иных основаниях.
Это предусмотрено Законом Украины № 533 от 17 марта 2020 года. Если плательщик осуществил оплату взносов за март и апрель 2020 года до 18 марта 2020 года, такие суммы будут зачисляться налоговыми органами в счет предстоящих платежей (без всяких заявлен).
Если я хочу все же заплатит ЕСВ?
Плательщики единого взноса из указанных выше категорий, которые освобождены Законом № 533 от уплаты ЕСВ «за себя» по своему вашему усмотрению решают вопрос о применении предусмотренного освобождение от единого взноса.
Они могут принять решение о начислении, исчислении и уплате единого взноса за указанные периоды, о чем указывают в отчетности. В таком случае, самостоятельное определение плательщиком единого взноса базы начисления единого взноса за отчетные периоды с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 года в «Отчете о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса» будет свидетельствовать о принятии налогоплательщиком решения о начислении исчисление и уплату единого взноса за указанные периоды.
За какие нарушения не будут применяться штрафы по ЕСВ?
Законом Украины № 540 от 30 марта 2020 года продлено до 31 мая 2020 года сроки временного неприменения штрафных санкций за такие нарушения:
▪ несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВ;
▪ неполная уплата или несвоевременная уплата суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей);
▪ несвоевременное представление отчетности по ЕСВ в налоговые органы.
До 31 мая 2020 года также продлены сроки неначисление плательщикам единого взноса пени, при этом начислена пеня за периоды с 1 по 31 марта, с 1 по 30 апреля и с 1 по 31 мая 2020 года подлежит списанию.
Какие предельные лимиты применяются для плательщиков единого налога?
Увеличены лимиты для пребывания на упрощенной системе налогообложения:
– для первой группы – с 300 тыс. грн до 1 млн. грн;
– для второй группы – с 1,5 млн. грн до 5 млн. грн;
– для третьей группы – с 5 млн. грн до 7 млн. грн.
Обратите внимание, что плательщики единого налога имеют право по собственному желанию изменить группу плательщика единого налога (в связи с увеличением предельных объемов доходов), путем подачи заявления в налоговый орган не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала (при изменении группы с III квартала – заявленіе подается не позднее 15 июня 2020 года). При этом у плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком НДС, в случае избрания им первой или второй группы, аннулируется регистрация плательщика НДС (п.п. 298.1.5 ст. 298 НКУ).
Если квартира получена в наследство от племянника. Будет ли облагаться налогом доход?
Налогообложение объектов наследства зависит от степени родства наследодателя и наследника и резидентского статуса.
По нулевой ставке налога на доходы физических лиц облагаются налогом объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства.
По ставке 5 % облагается стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой и второй степени родства.
Ставка 18 % применяется для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.
Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети как такого физического лица, в том числе усыновленные. Членами семьи физического лица второй степени родства считаются его родные братья и сестры, его бабушка и дед со стороны матери и со стороны отца, внуки.
Итак, поскольку племянник не относится к наследникам первой и второй степени родства, то доход в виде стоимости унаследованной квартиры, облагается налогом по ставке 5%.
Также плательщики обязаны уплатить военный сбор – 1,5 % от стоимости унаследованного имущества.
Физические лица, которые получили наследство, облагается по ставке 5% и 18% обязаны подать в контролирующий орган налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года до 1 июля 2020 года. Соответственно срок уплаты обязательств по такой декларации до 1 октября текущего года.
Срок представления гражданами декларации об имущественном состоянии и доходах продлен и изменена норма относительно уплаты задекларированных сумм налоговых обязательств Законом Украины от 17 марта 2020 года № 533-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и других законов Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавірусної болезни (COVID-19)».