Могут ли отказать в списании долга по едином взносу
Решение об отказе списания суммы недоимки, штрафных санкций и пени может быть принято при условии, если по результатам проверки налоговым органом будет установлено, что:
– налогоплательщик получил доход (прибыль) в течение периода с 01.01.2017 г. до дня вступления в силу Законом Украины от 13 мая 2020 года №592 «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно устранения дискриминации по кругу плательщиков»;
– суммы недоимки, а также штрафы и пеня, начисленные на суммы недоимки, были в полном объеме самостоятельно уплаченные плательщиком или взысканы.
Если суммы недоимки, а также штрафы и пеня, начисленные на суммы недоимки, были частично самостоятельно уплаченные плательщиком и/или взысканы, налоговый орган списывает суммы недоимки, штрафных санкций и пени в части, которая осталась неоплаченной.
Когда долг препятствует находится
на упрощенной системе налогообложения
Согласно п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), налоговый долг – сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный НКУ срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном НКУ.
Погашение налогового долга – уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом (п.п.14.1.152 п.14.1 ст.14 НКУ).
Согласно п.п.8 п.п.298.2.3 п.298.2 ст.298 НКУ плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ при наличии налогового долга в размере, превышающем сумму, определенную абзацем третьим п.59.1 ст.59 НКУ, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов.
Размер суммы налогового долга согласно абзаца третьего п.59.1 ст.59 НКУ не должен превышать шестидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан.
Следует отметить, что согласно п.п.3 п.299.10 ст.299 НКУ регистрация плательщиком единого налога может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа, в частности, в случае, определенном п.п.298.2.3 п.298.2 ст.298 НКУ.
Плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с НКУ при правильном исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций (п.300.1 ст.300 НКУ).
Погашение налогового долга после аннулирования регистрации плательщика единого налога осуществляется в порядке, установленном главой 9 раздела II НКУ (п.299.12 ст.299 НКУ).
За нарушение законов по вопросам налогообложения и второго законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяется, в частности, финансовая ответственность (п.111.1 ст.111 НКУ).
Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени (п.111.2 ст.111 НКУ).
Порядок начисления пени определенные ст.129 НКУ.
Учитывая изложенное, при наличии у плательщика единого налога на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов налогового долга, общая сумма которого превышает шестидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан (1020 гривен) такой плательщик единого налога обязан перейти на уплату других налогов и сборов или регистрация плательщиком единого налога может быть аннулирована по решению контролирующего органа путем исключения из реестра плательщиков единого налога.
Кроме того, с учету требований ст.129 НКУ, при несвоевременной уплате единого налога физическими лицами – предпринимателями первой-третьей групп контролирующим органом начисляется пеня.
Как платит транспортный налог в случае перехода права собственности на объект налогообложения в течение отчетного года
Согласно пп.267.6.5 п.267.6 ст.267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение отчетного года налог исчисляется предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он потерял право собственности на отмеченный объект налогообложения, а новым собственником – начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект.
Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.
Пп. 267.6.6 п.267.6 ст.267 НКУ определено, что за объекты налогообложения, приобретенные в течение года, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, которые остались до конца года, начиная с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства.
Государственная налоговая служба Украины предоставляет для тестирования бесплатное программное решение
Законом Украины от 20 сентября 2019 года № 128-IX «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и других законов Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг» ГНС обязано обеспечить бесплатное программное решение для использования субъектами хозяйствования при проведении расчетных операций.
Бесплатное программное решение «Программный регистратор расчетных операций (тестовая версия)» размещено здесь и предлагается для тестирования всем субъектам хозяйствования, на которых распространяется действие Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг». Программное решение может использоваться для регистрации расчетных операций (формирование расчетных документов, фискальных отчетных чеков, их направление для фискализации на фискальный сервер, предоставление фискального чека покупателю) и быть установлен на любом устройстве, поддерживающем операционную систему Windows Vista SP2 и выше или Android 4.1 и выше.
Программное решение может использоваться в период отсутствия связи с фискальным сервером (режим офлайн).
Зарегистрировать О (кассу)/кассира (электронную печать) можно, используя программное обеспечение Электронного кабинета, или любое другое программное обеспечение, имеющееся у субъекта хозяйствования.
Регистрация О осуществляется путем подачи заявления о регистрации программного регистратора расчетных операций (форма J/F 1316602), которая размещена по ссылкам:
ftp://ftp.sta.gov.ua/reestr_form_zvitnyh_dokymentiv/j1316602.arj
ftp://ftp.sta.gov.ua/reestr_form_zvitnyh_dokymentiv/f1316602.arj
Регистрация кассира осуществляется путем подачи уведомления о предоставлении информации относительно квалифицированного сертификата открытого ключа (форма J/F 1391801), расположенном по ссылкам:
ftp://ftp.sta.gov.ua/reestr_form_zvitnyh_dokymentiv/j1391801.arj
ftp://ftp.sta.gov.ua/reestr_form_zvitnyh_dokymentiv/f1391801.arj
Тестирование бесплатного программного решения «Программный регистратор расчетных операций (тестовая версия)» продлится до 31.07.2020.
Ежедневно с 8 час. 00 мин. до 20 время. 00 мин., начиная с 15.07.2020, предоставляэтся возможность протестировать работу бесплатного программного решения и направят в случае наличия замечания/предложения по функционалу на адресу:prro@tax.gov.ua.
В случае возникновения технических, методологических вопросов необходимо обращаться по телефону: 0 800 501 007.
Для оказания информационной поддержки субъектам хозяйствования, которые принимают участие в тестировании программных РРО, работу Контакт-центра ГНС будет продлен до 20 часов. 00 мин., начиная с 15.07.2020.
Субъекты хозяйствования обязаны сообщать об объектах налогообложения
Представление формы 20-ОПП «Сообщение об объектах налогообложения или объекты, связанные с налогообложением или через которые осуществляется деятельность» предусмотрена п. 63.3 ст. 63 Налогового кодекса Украины, который устанавливает обязанность налогоплательщиков встать на учет в органах государственной налоговой службы, а также обязанность уведомлять налоговые органы обо всех объектах налогообложения и объекты, связанные с налогообложением.
Приказом министерства Финансов Украины от 09.12.2011 г. № 1588, предусмотрено,
что уведомление об объектах налогообложения реализуется путем подачи налогоплательщиком уведомления по форме 20-ОПП в налоговый орган по месту нахождения такого объекта.
Уведомление по форме №20-ОПП должны представлять все налогоплательщики (как юридические, так и физические лица — предприниматели) в случае наличия, возникновения, изменения типа объекта налогообложения.
Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности относительно уплаты налогов и сборов. Однако такие объекты должны определяться для каждого налога отдельно, исходя из норм соответствующих разделов Налогового кодекса.
То есть в 20-ОПП указываются все помещения, которыми пользуется предприятие и имеет в своем распоряжении все виды транспорта, базы, ателье, магазины, киоски. Включая также объекты, которые сдаются в аренду и арендуется у вторых лиц.
Уведомление об объектах налогообложения или объекты, связанные с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП подается в течение 10 рабочих дней после их регистрации, создания или открытия в контролирующий орган по основному месту учета плательщика налогов.
В случае изменения сведений об объекте налогообложения, а именно: изменение типа, наименования, местонахождения, вида права или состояния объекта налогообложения, налогоплательщик предоставляет в контролирующий орган по основному месту учета уведомление по форме № 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения, относительно которого происшедшего изменения.
Форму № 20-ОПП можно подать через электронный кабинет налогоплательщика на сайте ГНС Украины.
Типы объектов налогообложения, их наименования и коды для заполнения формы №20-ОПП , смотрите здесь:
https://tax.gov.ua/dovidniki-reestri-perelik/dovidniki-/127294.html
Налоговые новации 2020: учет налогоплательщиков
23 мая 2020 года вступил в силу Закон Украины от 16 января 2020 года № 466-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» (кроме некоторых изменений, которые вступают в силу с 1 июля 2020 года и с 1 января 2021 года).
В частности Законом Украины от 16 января 2020 года № 466-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» внесены изменения в учете плательщиков налогов, а именно:
-изменяются критерії отнесения налогоплательщика к крупных плательщиков (оплата исключительно налоговых платежей – 1,5 млн евро (было 1 млн налоговые и таможенные платежи));
-устанавливается порядок учета в контролирующих органах нерезидентов (иностранных компаний, организаций) (взятие их на учет в контролирующих органах осуществляется после аккредитации (регистрации, легализации) на территории Украины обособленного подразделения, или до получения нерезидентом имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, или до открытия счетов в банках Украины. В случае аккредитации на территории Украины обособленного подразделения, одновременно с взятием на учет нерезидента осуществляется взятие на учет и его обособленного подразделения);
-обеспечивается учет физических лиц предпринимателей по признаку осуществления «независимой профессиональной деятельности».
Кроме того, обращаем внимание, что совершенствуется порядок регистрации плательщиками налога на добавленную стоимость, в частности Законом Украины от 16 января 2020 года № 466-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» определено, что:
-единственным способом подачи регистрационного заявления плательщика НДС в контролирующий орган является способ подачи заявления средствами электронной связи;
-увеличено время для подачи регистрационного заявления плательщика НДС в контролирующий орган;
-упрощена процедура перерегистрации плательщиков НДС
Более подробно с Законом Украины от 16 января 2020 года № 466-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» можно ознакомиться по ссылке:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-IX