Объектом налогообложения доходов физического лица-предпринимателя, осуществляющего хозяйственную деятельность и выбрал общую систему, является чистый налогооблагаемый доход. То есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) i документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью физического лица — предпринимателя.
Такие расходы определяются на основании первичных документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета.
А на доске объявлений сайта Bokas вы можете прочитать много информации о бизнесе.
Напомним, в перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разделу III Налогового кодекса Украины.
Об основных реквизиты первичных документов
Физическое лицо-предприниматель, избравший общую систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, вправе учитывать расходы для определения объекта налогообложения на основании первичных документов, подтверждающих такие расходы.
При составлении первичных документов, нужно соблюдать общие правила их оформления, предусмотренных для ведения бухгалтерского учета в Украине.
Первичные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь следующие обязательные реквизиты: название документа (формы); дату и место составления, название физического лица — предпринимателя, от имени которого составлен документ, содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.
Можно возмещать расходы наемному работнику
Если физическое лицо — предприниматель отправляет наемного работника для выполнения работы, связанной с хозяйственной деятельностью, такой пидриемець может возмещать расходы наемному работнику.
То же время, работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи со служебной командировкой.
По возвращении из командировки работник обязан предоставить отчет об израсходованных денежных средствах, в том числе и личные средства, которые он потратил на служебную командировку, связано именно с хозяйственной деятельностью предпринимателя, а не по собственным потребностям работника.
Условием возмещения расходов является наличие оригинала документов, подтверждающих стоимость таких расходов, в т.ч. билеты, квитанции, чеки, расчеты и тому подобное.
Расходы, не подтвержденные документально, или вовсе не подлежат возмещению и включению в валовые расходы предпринимателя, могут быть возмещены работнику за счет средств предпринимателя с последующими налоговыми последствиями. То есть, такие расходы являются дополнительными благами командированного работника и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пп. «Г» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164 Налогового кодекса Украины.
Хранить не менее 1095 дней
Физические лица-предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, должны иметь первичные документы, подтверждающие приобретение товаров для реализации. К таким документам, в частности, относится: накладная на товар и выписка из банка, квитанции об оплате, чек или другой документ, подтверждающий оплату товаров, работ, услуг. На основе таких документов заполняются Книги учета доходов и расходов и составляется налоговая отчетность.
При этом, первичные документы должны храниться не менее трех лет со дня подачи предпринимателем налоговой декларации плательщика единого налога.
Если налоговая отчетность представлена несвоевременно
Плательщик налогов и сборов обязан подавать налоговую отчетность в установленный законодательством срок. Если плательщик подал отчетность с нарушением этих сроков, но до окончания предельного срока уплаты (последнего дня уплаты) налогового обязательства, то сумму указанную в такой декларации, он должен уплатить не позднее последнего дня уплаты.
Напомним, срок уплаты наступает в течение 10 календарных дней за последним днем соответствующего предельного срока подачи декларации.
Если плательщик подает отчетность с нарушением сроков ее представления и после предельного срока уплаты, сумму налогового обязательства он должен уплатить до того, как подаст эту отчетность, поскольку предельный срок уплаты уже истек.
Также, напомним, налог или сбор, который не был уплачен в срок, считается своевременно не уплаченным.
Сообщайте об объектах налогообложения
Налогоплательщики независимо от выбранной ими системы налогообложения должны сообщать обо всех объектах налогообложения, связанные с его деятельностью. А именно, в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия такого объекта необходимо сообщить о нем в орган налоговой службы, по установленной форме.
Форма отчетности № 20ОПП «СООБЩЕНИЕ об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность», утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 9.12.2011 г. № 1588 «Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов ».
Непредставление в сроки уведомления об объектах налогообложения влечет наложение штрафа: на самозанятых лиц — в размере 170 грн, на юридических лиц — 510 грн.
В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, влекут наложение штрафа: на самозанятых лиц в размере 340 грн, на юридических лиц — 1020 грн.
Не должно быть пустых граф
При отсутствии показателей в графах реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) следует проставлять отметку ноль ("0").
Если налогоплательщик выписывает налоговую накладную, в которой в строках «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» проставляется ноль, то при заполнении Реестра, а именно, колонки 6 раздела I «Выданные налоговые накладные », также проставляется ноль (" 0 ").
Кроме того, в случае приобретения у плательщика НДС товаров / услуг и основных фондов, освобожденных от налогообложения или не являются объектом налогообложения, в графах 10, 12, 14, 16 раздела ИИ «Полученные налоговые накладные» Реестра также делается отметка ноль ( «0»). В указанных графах проставляется ноль ("0"), если такие товары / услуги и основные фонды приобретаются у лица, незарегистрированная плательщиком НДС.
Можно исправить арифметические ошибки, допущенные в налоговой накладной?
Арифметические ошибки, допущенные в налоговой накладной исправлению не подлежат. Налоговая накладная с ошибками, включая и арифметические не рассматривается в качестве документа и не может быть основанием для формирования налогового кредита.
Внесение изменений или корректировки показателей налоговой накладной осуществляется в случае корректировки налоговых обязательств плательщика в соответствии со ст. 192 Налогового кодекса Украины. А именно, если после поставки товаров или услуг изменяется сумма компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров или услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров или услуг.
Также, обращаем внимание, что в случае нарушения продавцом порядка заполнения налоговой накладной или порядка ее регистрации в Едином реестре, покупатель таких товаров или услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на поставщика. Это заявление является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению нужно приложить копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров или услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», что подтверждают факт получения таких товаров или услуг.
Только конечным потребителям
Предприятие, торгующий алкогольными напитками на основании лицензии на право розничной торговли, должен реализовывать такие напитки только гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.
В случае если алкогольные напитки были приобретены предприятием, имеет такую же лицензию, что и продавец, то эти напитки должны быть использованы лично и не подлежат дальнейшей реализации.
Если, все же, продавец реализовал алкогольные напитки другому субъекту хозяйствования, который имеет лицензию на право розничной торговли, и при этом оформил документы, как при отгрузке алкогольных напитков для дальнейшей реализации (оформлены расходные накладные, налоговые накладные, а также товарнотранспортной накладные ), то к нему будут применены штрафные санкции (200 процентов стоимости полученной партии товара, но не менее 1700 гривен). В таком случае осуществляется оптовая торговля алкогольными напитками, поэтому необходимо иметь соответствующую лицензию на право оптовой торговли алкогольными напитками.
Изменение видов экономической деятельности в свидетельстве плательщика единого налога
Плательщик единого налога может вносить изменения в ранее выданное свидетельство плательщика единого налога в части видов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо подать соответствующее заявление. Заявление подается в орган налоговой службы по месту регистрации плательщика.
Исключением является ситуация, когда планируемый вид деятельности не дает права субъекту хозяйствования применять упрощенную систему налогообложения и являющиеся основанием для аннулирования свидетельства плательщика единого налога.
Изменения, в частности, к видам хозяйственной деятельности, в свидетельство плательщика единого налога вносятся органом Государственной налоговой службы в день подачи заявления.
Однако, по желанию плательщика ранее выданное свидетельство может быть заменено и получено новое, при наличии соответствующих обстоятельств (изменение наименования субъекта хозяйствования, налогового адреса, места осуществления деятельности или видов хозяйственной деятельности).
Оригинал свидетельства хранится у плательщика налога. Копия свидетельства должна размещаться на рабочем месте наемного работника.
Срок хранения — три года
Налогоплательщики, отчитываются в орган ГНС в электронном виде, должны подать декларацию не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок подачи отчетности.
Напоминаем, что органы Государственной налоговой службы принимают налоговую отчетность с 9.00 до 18.00. ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней. При этом, в последний день предельного срока подачи налоговой отчетности в электронной форме отчетность принимается до последнего часа. То есть, до 24.00. дня, в котором истекает такой предельный срок.
В случае получения отчетности в электронном виде орган Государственной налоговой службы направляет налогоплательщику две квитанции.
Первая квитанция является подтверждением того, что налоговые документы переданы в орган налоговой службы. Данная квитанция направляется на тот электронный адрес, с которого поступила отчетность от плательщика. Второй экземпляр первой квитанции в электронном виде хранится в органе Государственной налоговой службы.
То же время, если первая квитанция не поступила на электронный адрес плательщика, то налоговый документ считается неполученным.
Вторая квитанция является подтверждением принятия документов плательщика в базу данных Государственной налоговой службы в электронном виде в текстовом формате. В ней указываются: реквизиты принятого документа в электронной форме, соответствие отчетности утвержденному формату (стандарту) электронного документа, результаты проверки электронной цифровой подписи (ЭЦП), информация о налогоплательщике, дата и время приема, регистрационный номер; налоговый период, за который подается отчетность , и данные об отправителе квитанции.
На эту квитанцию налагается ЭЦП органа ГНС, осуществляется ее шифровка и направление плательщику средствами телекоммуникационной связи. Второй экземпляр такой квитанции также хранится в электронном виде в органы ГНС.
Обращаем ваше внимание на то, что полученные плательщиком электронные квитанции должны храниться в течение 1095 дней со дня представления налоговой отчетности.
Центр обслуживания плательщиков предоставляет бесплатно админуслуги
Такие административные услуги безвозмездно предоставляет Центр обслуживания налогоплательщиков Сокальского объединенной государственной налоговой инспекции Главного управления Миндоходив во Львовской области: — выдача карточки плательщика налогов и внесение в паспорт гражданина Украины данных о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра физических лиц, являющихся плательщиками налогов, — внесении в паспорт гражданина Украины отметки о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, — выдача документов о постановке на учет налогоплательщика; — выдача справки о снятии с учета налогоплательщика; — выдача справки об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов плательщикам налогов, прекращаются / прекращают предпринимательскую деятельность; — выдача свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость; — выдача свидетельства о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения налогом на добавленную стоимость; — выдача решения о внесении, повторном внесении, исключении, отказ во внесении учреждения (организации) в / из Реестра неприбыльных учреждений и организаций или присвоение учреждению (организации) другого признака неприбыльности; — выдача справки об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы) — выдача свидетельства о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, который применяет особенности налогообложения; — выдача торгового патента; — выдача справки о приобретении или подтверждении сельскохозяйственным товаропроизводителем статуса плательщика фиксированного сельского-сподарського налога, — выдача свидетельства плательщика единого налога — Регистрация книги учета доходов и книги учета доходов и расходов плательщикам единого налога — Регистрация книги учета доходов и расходов; — выдача справки о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) — выдача справки об уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком — резидентом, выезжающим за границу на постоянное местожительство, и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу; — выдача справки об уплате работодателем налогов и сборов (обязательных платежей) — выдача справки об отсутствии задолженности по налогам, сборам, которые контролируются органами государственной налоговой службы, — подготовка заключения о возврате ошибочно и / или излишне уплаченных сумм денежных обязательств — Регистрация регистратора расчетных операций — Регистрация книг учета расчетных операций — Регистрация расчетных книжек; — заверение справки о проведении декларирования валютных ценностей, доходов и имущества, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами, — регистрация справки об отсутствии у субъектов предпринимательской деятельности за пределами Украины валютных ценностей и имущества.
Андрей ТУРКОЛЯК, начальник Сокальского ОГНИ Главного управления Миндоходив во Львовской области.