Главное управление ДФС во Львовской области напоминает, что налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ).
Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) физического лица – резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 НКУ).
Статьей 165 НКУ установлен перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ, в частности – стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (п.п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 НКУ).
Следовательно, не включается в общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ стоимость подарков, предоставленных такому плательщику НДФЛ субъектом хозяйствования, который в расчете на месяц не превышает 25 % одной минимальной заработной платы, установленной на 01 января отчетного налогового года.
Замечаем, если детские подарки планируется дарить в 2019 году (то есть, начисления такого дохода произойдет в 2019 году), то стоимость необлагаемых подарков будет исчисляться исходя из нового размера минимальной заработной платы, установленной на 01.01.2019.
Некоторые вопросы финансирования мероприятий, связанных с организацией новогодних и рождественских праздников для детей и подростков, также урегулированы Законом Украины от 30 ноября 2000 года № 2117-III «Об освобождении от налогообложения денежных средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2117). Нормы Закона № 2117 действуют ежегодно в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года.
Так, в частности, освобождаются от налогообложения НДС операции по продаже производственными и торговыми предприятиями детских праздничных подарков, а также билетов на новогодне-рождественские мероприятия для детей, закупаемых за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, профсоюзных комитетов предприятий и организаций, других неприбыльных организаций. При этом суммы НДС, уплаченные производителями детских праздничных подарков за приобретение сырья и материалов для их производства, относятся к составу валовых расходов и в налоговый кредит не включаются (ст. 2 Закона № 2117).