СМКОР як інструмент адміністрування ПДВ: аналіз та висновки за результатами розслідування
Система моніторингу критеріїв оцінки ризиків (СМКОР), впроваджена в Україні як інструмент адміністрування податку на додану вартість (ПДВ), відіграє ключову роль у боротьбі з податковими зловживаннями та ухиленням від сплати податків. Цей механізм було розроблено з метою підвищення прозорості та автоматизації процесу контролю за нарахуванням і сплатою ПДВ, а також для мінімізації ризиків недоїмки та шахрайства. Однак, незважаючи на свої очевидні переваги, СМКОР також спричиняє значні дискусії та проблеми серед платників податків та підприємств.
Нещодавно було опубліковано інформацію про результати розслідування, проведеного за власною ініціативою Бізнес-омбудсменом України, щодо функціонування СМКОР. Цей звіт висвітлює основні проблеми, з якими стикаються підприємці, та містить рекомендації щодо покращення системи. Розглянемо в цій статті ключові аспекти функціонування СМКОР, виявлені проблеми та запропоновані рішення.
Що таке СМКОР?
Система моніторингу критеріїв оцінки ризиків смкор це автоматизований інструмент, створений для моніторингу операцій з нарахування та сплати ПДВ. Її основним завданням є запобігання використанню “сірих схем” з метою ухилення від сплати ПДВ та мінімізація шахрайських операцій. Фактично, СМКОР аналізує діяльність компаній і виявляє ті, які відповідають критеріям ризику. У разі виявлення таких ризиків система може блокувати податкові накладні (ПН) або розрахунки коригувань (РК), що тимчасово зупиняє платника податків від використання цієї податкової інформації.
Ключові завдання СМКОР:
- Прозорість в обліку ПДВ. Система автоматично перевіряє податкові накладні, що допомагає запобігти маніпуляціям з ПДВ.
- Боротьба з шахрайством. СМКОР націлений на запобігання шахрайським схемам, зокрема “скруткам” – незаконному зменшенню зобов’язань з ПДВ.
- Захист бюджету. Завдяки системі державний бюджет захищається від втрат, спричинених податковими порушеннями.
Переваги СМКОР
Систему було створено з метою підвищення прозорості та автоматизації податкового контролю. Одними з головних переваг СМКОР є:
- Автоматизація процесу. На відміну від ручного контролю, автоматизована система СМКОР дає змогу мінімізувати людський фактор і суб’єктивні рішення в процесі моніторингу операцій з ПДВ.
- Прозорість. Платники податків отримують чіткі критерії, за якими їхня діяльність може бути визнана ризиковою. Це допомагає бізнесу краще орієнтуватися у вимогах податкової системи.
- Боротьба з шахрайством. Система дає змогу блокувати спроби зловживання ПДВ, що запобігає незаконним відрахуванням і скруткам.
- Захист держави від податкових втрат. Завдяки СМКОР, державний бюджет захищений від недоотримання коштів, що дає змогу більш ефективно планувати витрати.
Проблеми, виявлені під час розслідування
Незважаючи на всі переваги, під час розслідування, проведеного Бізнес-омбудсменом України, було виявлено певні проблеми у функціонуванні СМКОР, що створюють складнощі для бізнесу. Ключові проблеми, зазначені у звіті:
1. часте блокування податкових накладних
Однією з головних скарг підприємців є часте і, як вони стверджують, необґрунтоване блокування податкових накладних. У деяких випадках платники податків повідомляли, що їхня діяльність жодним чином не пов’язана з ризиковими операціями, проте їхні накладні все одно були заблоковані системою. Це призводить до фінансових втрат та сповільнення бізнесу, адже заблоковані податкові накладні перешкоджають своєчасним розрахункам з контрагентами та можуть вплинути на репутацію компанії.
2. недостатня інформованість платників податків
Ще однією важливою проблемою є недостатня інформованість бізнесу щодо критеріїв, за якими їхня діяльність може бути визнана ризиковою. Хоча на сайті податкових органів розміщено основні критерії оцінки ризиків, підприємці скаржаться на їхню недостатню чіткість та прозорість. Часто компанії не можуть зрозуміти, чому саме їхні накладні були заблоковані, що створює додаткове навантаження на бізнес.
3. тривалі строки розгляду скарг
У випадках блокування податкових накладних бізнес має можливість подати скаргу для перегляду рішення системи. Однак процес розгляду скарг часто затягується, що призводить до затяжних проблем із веденням бізнесу. Тривалі строки розгляду питань блокування накладних стають критичним бар’єром для малих і середніх підприємств, які не можуть довго чекати, коли податкові органи ухвалять рішення.
4. негнучкість системи
Автоматизовані системи, такі як СМКОР, часто працюють за жорсткими алгоритмами, що не враховують індивідуальних особливостей компаній. Це призводить до ситуацій, коли законослухняні компанії стикаються з проблемами через технічні збої або недоліки в системі.
Рекомендації щодо поліпшення СМКОР
За результатами проведеного розслідування, Бізнес-омбудсмен України запропонував кілька рекомендацій щодо поліпшення роботи СМКОР. Ці пропозиції спрямовані на підвищення ефективності системи та зменшення негативного впливу на бізнес.
1. удосконалення критеріїв оцінки ризиків
Рекомендується переглянути критерії оцінки ризиків, щоб вони були більш чіткими та зрозумілими для платників податків. Це дасть змогу бізнесу краще розуміти, як уникнути ризику блокування податкових накладних, і поліпшить прозорість роботи системи.
2. Оптимізація процедури розгляду скарг
Для скорочення часу, який потрібен на розгляд скарг, запропоновано спростити і прискорити процес їх обробки. Швидке вирішення питань щодо блокування податкових накладних дасть змогу знизити навантаження на бізнес і підвищить довіру до системи.
3. Підвищення інформованості бізнесу
Необхідно проводити активнішу інформаційну кампанію серед підприємців, роз’яснюючи роботу СМКОР і критерії оцінки ризиків. Це може включати проведення семінарів, публікацію більш детальних інструкцій і поліпшення доступу до інформації через сайт податкових органів.
4. гнучкість системи
Важливо забезпечити можливість для індивідуального розгляду окремих випадків, коли стандартні алгоритми можуть працювати неправильно. Це може включати перегляд рішень щодо блокування податкових накладних у випадках, коли компанія надає докази своєї сумлінності.
Система СМКОР є важливим інструментом у боротьбі з податковими зловживаннями та шахрайством, пов’язаним з ПДВ. Вона автоматизує і робить прозорим процес контролю за податковими операціями, що захищає державний бюджет від втрат. Однак, як засвідчило розслідування, проведене за ініціативою Бізнес-омбудсмена, система потребує доопрацювання та вдосконалення.
Часті випадки блокування податкових накладних, недостатня поінформованість підприємців щодо критеріїв оцінки ризиків та затяжні строки розгляду скарг створюють значні труднощі для бізнесу. Впровадження запропонованих рекомендацій може значно покращити роботу СМКОР, зробивши її більш ефективною та справедливою як для держави, так і для бізнесу.