Главное управление ГНС во Львовской области обращает внимание, что 1 декабря 2020 вступили в силу изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее — декларация) согласно приказу Министерства финансов Украины от 29 октября 2020 № 649 «Об утверждении Изменений к форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий и признании утратившим силу приказа Министерства финансов Украины от 13 июня 2016 № 544 ».
Так, основную часть декларации:
1. дополнен строкой 9, в котором плательщик налога, управляющей активами института совместного инвестирования в виде образования без статуса юридического лица, отмечает полное наименование и регистрационный код такого института совместного инвестирования. Позицию «Особые отметки» дополнен новой строкой по заполнению его плательщиками налога по деятельности института совместного инвестирования, образованного без статуса юридического лица.
2. поле 10 «Особые отметки» декларации дополнен строками, которые заполняют:
субъекты хозяйствования — юридические лица, избравшие упрощенную систему налогообложения;
физические лица — предприниматели, в том числе такие, которые избрали упрощенную систему налогообложения, или физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;
иностранные компании.
3. показатели основной части декларации дополнен строкой 06.1 КИК, в котором отражается налог на прибыль контролируемой иностранной компании. Показатели строки 17 (налог на прибыль предприятий за отчетный (налоговый) период) ведется с учетом суммы налога указанной в строке 06.1 КИК.
4. позицию «Наличие приложений 11» дополнен клеточкой под буквами КИК, в которой проставляется количество поданных приложений КИК декларации.
Кроме того, внесены изменения в приложения ЗП, ОП, ПН, РИ, АМ.
Также декларацию дополнен новыми приложениями КИК, КИК-К, КИК-ТЦ, КИК-ЦП, но поскольку изменения, внесенные в Налоговый кодекс Украины в части налогообложения прибыли КИК, вступают в силу с 01 января 2022 года, определение объекта налогообложения скорректированной прибыли КИК , а также уменьшение суммы налога к уплате на сумму уплаченного иностранным государствам корпоративного налога будут отображаться в декларации начиная с налоговых (отчетных) периодов 2022 (квартал, полугодие, три квартала, год).
Согласно п. 50.1 Налогового кодекса Украины в случае если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.
Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.
Обращаем внимание, что в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации в такой декларации должны быть представлены все приложения, предусмотренные для заполнения соответствующих строк декларации, независимо от того, исправлялись показатели этих строк и приложений декларации с указанием информации о поданных приложения в таблице «Наличие приложений »декларации. Финансовая отчетность за отчетные периоды, уточняются подается к уточняющей декларации только в случае исправления показателей такой финансовой отчетности.
Согласно п. 46.6 Налогового кодекса Украины если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.