В зависимости от выбранной системы налогообложения самозанятых лиц, начиная с 1 января 2021, они должны вести учет своих доходов (расходов) в следующий способ:
1. ФЛП на общей системе обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. НКУ позволяет вести учет доходов и расходов в бумажном и / или электронном виде, в том числе через Электронный кабинет. Типовая форма, по которой будет осуществляться учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определит Минфин. На сегодня и до момента утверждения новой формы Минфином остается в силе Книга учета доходов и расходов, которую ведут ФОТ, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утвержденной приказом Миндоходив от 16.09.2013 г.. № 481.
2. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности. НКУ позволяет вести учет доходов и расходов в бумажном и / или электронном виде, в том числе через Электронный кабинет. Типовая форма, по которой будет осуществляться учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета также определит Минфин. На сегодня и до момента утверждения новой формы остается в силе действующая Книга учета доходов и расходов.
3. ФЛП — плательщикам единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не являющихся плательщиками НДС, будет предоставлено право вести учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов. Им будет разрешено вести учет как в бумажном так и в электронном виде.
4. ЧП — плательщикам единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, будет предоставлено право вести учет путем помесячного отражения доходов и расходов. Им будет разрешено вести учет как в бумажном так и в электронном виде.
Налогоплательщикам не нужно совершать никаких действий по отмене регистрации уже зарегистрированных книг с 1 января 2021 (подавать любые заявления или сообщения не требуется).
При ведении учета в произвольной форме плательщики единого налога вправе применять любой способ учета доходов за период (это могут быть записи в любом произвольном реестре — бумажных тетради, журнале или в электронной таблице в файле Excel). В том числе, плательщики могут продолжать вести Книгу учета доходов (для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками НДС) и Книгу учета доходов и расходов (для плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС) по формам , утвержденными приказом Минфина от 19.06.2015 г.. № 579.
НКУ не содержит требования к налогоплательщику сообщать контролирующие органы о выбранный вид реестра. Вместе с тем налоговые органы имеют право пригласить эту информацию в порядке, определенном НКУ для проверки соблюдения плательщиком требований НКУ относительно предельного объема дохода за соответствующий период. Поэтому такие записи должны содержать информацию по меньшей мере о месячные обороты, они являются источником информации для составления плательщиком налога отчетности по единому налогу.
Изменения, введенные Законом № 786 по форме учета доходов самозанятыми лицами, не отменяют обязанности для всех налогоплательщиков (включая таких субъектов) соблюдать требования пп. 44.1 и 44.3 НКУ, в частности, ведения учета доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, на основании первичных документов (документов на приобретенные товары) и их надлежащее хранение. Поэтому информация о месячные обороты, которую самозанятое лицо будет с 1 января 2021 заносить к произвольному реестра, должно соответствовать содержанию первичных документов за соответствующий период.
Для плательщиков единого налога, являются плательщиками НДС, продолжают действовать все требования НКУ по учету НДС
В-четвертых, из-за изменения, введенные Законом № 786, с 1 января 2021 исчезают основания для применения к ФЛП на упрощенной системе налогообложения админштрафа за ненадлежащее ведение учета доходов и расходов, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета в соответствии со ст. 1641 КоАП.