В Сокольском отделении Червоноградской ОГНИ Главного управления ДФС во Львовской области состоялся сеанс телефонной связи "горячая линия" с заведующим сектора налогов и сборов с физических лиц Сокальского отделения Червоноградской ОГНИ Надеждой ДЯЧУК, во время которого плательщики спрашивали:
— Прошу сказать, предусмотрены ли льготы для населения по плате за землю?
— От уплаты налога освобождаются: инвалиды первой и второй группы; физические лица, которые воспитывают трех и больше детей возрастом до 18 лет; пенсионеры (по возрасту); ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты"; физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.
Стоит отметить, что освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц, распространяется на один земельный участок за каждым видом использования в пределах предельных норм: для ведения личного крестьянского хозяйства: в размере не более 2 гектара; для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок) не более 0,10 гектара; для индивидуального дачного строительства не более 0,10 гектара; для строительства индивидуальных гаражей не более 0,01 гектара; для ведения садоводства не более 0,12 гектара.
Также от уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы. Вместе с этим, надо заметить, что граждане, имеющие основания для получения льгот по уплате земельного налога, должны предоставить контролирующим органам документы, удостоверяющие их право на льготу.
Должна ли уплачивать земельный налог физическое лицо предприниматель (плательщик единого налога), что является владельцем нежилого помещения в многоэтажном жилом доме и использует его в своей предпринимательской деятельности?
— Если право собственности на земельный участок оформлено на физическое лицо предпринимателя и земельный участок используется им для осуществления хозяйственной деятельности, то такой предприниматель плательщик единого налога освобождается от уплаты земельного налога. Если земельный участок, на котором расположены здания (сооружения), их части или нежилые помещения в многоквартирных жилых домах, находящихся в собственности физического лица-предпринимателя (плательщика единого налога) и используются для осуществления хозяйственной деятельности, не давалась ей в установленном действующим законодательством порядке, то за такой земельный участок физическое лицо предприниматель (плательщик единого налога) уплачивает земельный налог на общих основаниях с даты регистрации права собственности на недвижимое имущество.
— Меня интересует, кто должен исчислять налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка?
— Налог на недвижимость физических лиц исчисляется фискальной службой на основании Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество.
Налог на недвижимость юридических лиц исчисляется юридическими лицами самостоятельно, исходя из жилой площади объекта налогообложения, на основании документов на право собственности объекта.
База налогообложения за каждый объект недвижимости исчисляется отдельно.
— Есть ли какие-то льготы по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка?
— Льготы по уплате налога на недвижимость являются, в частности, база налогообложения уменьшается:
а) для квартиры/квартир независимо от их количества-на 60 кв. метров;
б) для жилого дома/домов независимо от их количества-на 120 кв. метров;
в) для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного пребывания в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей), на 180 кв. метров.
Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый налоговый (отчетный) год.
Льготы по налогу (уплачиваемому на соответствующей территории с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, общественных объединений, благотворительных организаций, религиозных организаций Украины, устанавливают сельские, поселковые, городские совета и совета объединенных территориальных общин. При этом льготы по налогу с объектов жилой недвижимости для физических лиц определяются, исходя из их имущественного состояния и уровня доходов.
В то же время льготы не предоставляются на объекты жилой недвижимости, для физических лиц:
— объект/объекты налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает пятикратный размер необлагаемой площади, утвержденной решением органов местного самоуправления;
— объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).
— Начисляется ли единый социальный взнос на сумму арендной платы, выплачиваемой физическому лицу по договору аренды движимого имущества (грузовой автомобиль)?
— Отношения, возникающие при заключении договора найма (аренды), не имеют признаков правоотношений, регулирующих выполнение работ или предоставление услуг. Следовательно, единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование на сумму арендной платы, выплаченной в пользу физического лица согласно договору найма (аренды) недвижимого (движимого) имущества не начисляется.
— Каков порядок начисления авансовых платежей физическим лицом-предпринимателем, которая в течение текущего года перешла с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения?
— В соответствии с пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755VІ (далее НКУ), авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее как 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).
Физические лица-предприниматели, которые перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором состоялся переход на общую систему налогообложения.
Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 НКУ, которые наступят в отчетном налоговом году.
Учитывая вышеизложенное, физические лица-предприниматели, перешедшие в течение текущего отчетного года с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения начисляют и уплачивают авансовые платежи на основании квартальной декларации, подаваемой ими после окончания квартала, в котором произошел переход.
Например, налогоплательщик перешел на общую систему налогообложения с III квартала, то декларация подается после окончания этого квартала и авансовые платежи начисляются плательщиком самостоятельно с учетом суммы налога, начисляемого на доходы, указанные в декларации.
Записала Надежда ГАЙДАШ,
главный государственный инспектор.
