Земельный налог 2020 года в 2021 году должны платить владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и постоянные землепользователи — физические лица (п .269.1 ст. 269 Налогового кодекса Украины, в дальнейшем Кодекс).
Органами местного самоуправления самостоятельно устанавливают ставки платы за землю и по земельному налогу, соответствующей территории. Соответствующие решения доступны на сайте Государственной налоговой службы Украины.
Льготы по уплате земельного налога для физических лиц приведен в ст. 281 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ).
Так, согласно п. 281.1 ст. 281 НКУ от уплаты земельного налога освобождаются:
- лица с инвалидностью первой и второй группы;
- физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;
пенсионеры (по возрасту) - ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины от 22 октября 1993 года № 3551-XII «О статусе
- ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
- физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.
Освобождение от уплаты налога за земельные участки, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах граничных норм:
- для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 гектара;
- для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах — не более 0,25 гектара, в поселках — не более 0,15 гектара, в городах — не более 0,10 гектара;
- для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара;
- для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 гектара;
- для ведения садоводства — не более 0,12 гектара.
От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы (п. 281.3 ст. 281 НКУ).
Пунктом 281.4 ст. 281 НКУ определено, что если физическое лицо, определенное в п. 281.1 ст. 281 НКУ, по состоянию на 01 января текущего года в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает пределы граничных норм, определенных п. 281.2 ст. 281 НКУ, такое лицо до 01 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном избрании / смену земельных участков для применения (далее — заявление о применении льготы).
Льгота начинает применяться к выбранным земельных участков из базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое заявление, и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.
В случае представления физическим лицом, по состоянию на 01 января текущего года в собственности несколько земельных участков одного вида использования, заявления о применении после 01 мая текущего года, льгота начинает применяться к выбранным земельных участков со следующего налогового (отчетного) периода.
Согласно п. 281.5 ст. 281 НКУ, если право на льготу у физического лица, имеющего в собственности несколько земельных участков одного вида использования, возникает в течение календарного года и / или физическое лицо, определенное в п. 281.1 ст. 281 НКУ, приобретает право собственности на земельный участок / земельные участки одного вида использования, такое лицо подает заявление о применении в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней со дня вступления такого права на льготу и / или права собственности.
Льгота начинает применяться к выбранным земельных участков с учетом требований п. 284.2 ст. 284 НКУ и действует до начала месяца, следующего за месяцем подачи нового заявления о применении льготы.
В случае несоблюдения физическим лицом требований абзаца первого п. 281.5 ст. 281 НКУ льгота начинает применяться к выбранным земельных участков со следующего налогового (отчетного) периода.
Начисление налога производится за текущий календарный год (п. 285.1 ст. 285 НКУ).
Напоминаем, что с 01 января изменены реквизиты для уплаты всех налогов, в т.ч. земельного налога. Обновленные реквизиты можно посмотреть на сайте ГУ ГНС во Львовской области.