Городоцький відділ податків і зборів з юридичних осіб управління податкового адміністрування Головного управління ДПС у Львівській області інформує, що починаючи з 1 січня 2021 року законом України від 14 липня 2020 року № 786-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб-підприємців» (далі – Закон № 786) передбачено зміни до пункту 133.3 статті 133 Кодексу, які містять пряму вимогу до нерезидента стати на облік у контролюючому органі за місцезнаходженням свого постійного представництва до початку своєї господарської діяльності через таке представництво (тобто цей пункт буде узгоджено із загальною концепцією визначення нерезидента як безпосереднього платника податку на прибуток). Нерезидент, який розпочне господарську діяльність через своє постійне представництво до реєстрації в контролюючому органі, буде вважатися таким, що ухиляється від оподаткування, а одержані ним прибутки вважатимуться прихованими від оподаткування.
Нагадуємо, що відповідно до вимог Закону України від 16.01.2020 №466-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон № 466), які набрали чинності з 23 травня 2020 року, в Кодекс внесено норми про те, що платниками податку на прибуток вважаються нерезиденти, які здійснюють господарську діяльність на території України через постійне представництво та/або отримують доходи із джерелом походження з України, та інші нерезиденти, на яких покладено обов’язок сплачувати податок у порядку, встановленому розділом ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу.
Також звертаємо увагу платників податків, що Закон №466 доповнив підпункт 14.1.54 пункту 14.1 статті 14 Кодексу підпунктом «и», завдяки чому до переліку доходів з джерелом їх походження з України було включено прибутки від відчуження акцій, часток, корпоративних або інших аналогічних прав в іноземних компаніях, організаціях, утворених відповідно до законодавства інших держав (іноземні юридичні особи), які відповідають таким умовам:
1) у будь-який момент часу впродовж 365 днів, що передують продажу або іншому відчуженню, вартість акцій, часток, корпоративних або інших аналогічних прав іноземної юридичної особи на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок акцій, часток в українській юридичній особі, які належать зазначеній іноземній юридичній особі прямо або опосередковано, та
2) у будь-який момент часу впродовж 365 днів, що передують продажу або іншому відчуженню, вартість акцій, часток в українській юридичній особі на 50 і більше відсотків утворюється за рахунок нерухомого майна, яке розташовано в Україні та належить такій українській юридичній особі або використовується такою українською юридичною особою на підставі договору довгострокової оренди, фінансового лізингу чи аналогічного договору.
Законом № 786 доповнено поняття «дохід з джерелом їх походження з України» – додано новий підпункт «і» до підпункту 14.1.54 пункту 14.1 статті 14 Кодексу.
Як наслідок, починаючи з 8 серпня 2020 року (дати набрання змінами чинності) до переліку доходів з джерелом їх походження з України також включено прибутки нерезидентів від відчуження акцій, корпоративних прав у статутному капіталі юридичної особи – резидента України, за умови що у будь-який час впродовж 365 днів, що передують продажу або іншому відчуженню, вартість таких акцій, корпоративних прав на 50 і більше відсотків утворювалася за рахунок нерухомого майна, що розташовано в Україні та належить такій юридичній особі – резиденту України або використовується такою юридичною особою – резидентом України на підставі договору довгострокової оренди, фінансового лізингу чи аналогічного договору.
Також законом № 786 внесено зміни до пункту 53 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу, якими уточнено, що правила обліку процентів за борговими зобов’язаннями, передбачені абзацом першим пункту 140.2 статті 140 Кодексу (правила тонкої капіталізації), застосовуються з 1 січня 2021 року до всіх кредитів, позик та інших боргових зобов’язань, що виникли за операціями з нерезидентами та які обліковуються на балансі платника податків станом на 1 січня 2021 року.